AUD 01
Auditoria Contábil
Pilares da auditoria
Contabilidade
Normas nacionais
Normas internacionais
Sugestão de leitura: Manual de Auditoria e Revisão de
Demonstrações Financeiras, de Claudio Gonçalo Longo, editora Atlas.
Modulo 1: Conceito, Estrutura, Objetivo, Tipos de Auditoria
1. Teoria da Firma, teoria do agente, conflito de agência
Conflito entre o interesse do agente (o gestor) e o
interesse do principal (proprietário dos recursos).
Entre esses dois polos há um que sabe de mais
informação, a pessoa que está
gerenciando, está no dia-a-dia da instituição, ele detem a informação; enquanto
que o principal é o dono dos recursos. Existe uma assimetria de informações
Entre eles existe uma relação contratual, chamada de
governança corporativa.
O gestor é chamado também de delegado ou dirigente, enquanto
o principal é o delegante ou sociedade privada, podendo ser inclusive uma S/A
(acionistas).
Stakeholders são todas as pessoas, inclusive o principal,
interessadas nas informações sobre o funcionamento da instituição.
O papel da auditoria é solucionar ou diminuir o custo ou conflito
de agencia, para restabelecer a confiança e ajudar na tomada de decisão.
A auditoria verifica alguma coisa e emite opinião com
segurança razoável.
Nessa relação contratual, seja público ou privado, sempre há
um polo que sabe mais e sabe como ocultar aquela informação, então tem que ter
uma pessoa externa daquela relação de interesse do principal para o
restabelecimento da confiança.
Porque precisa ser alguém de fora?
Pq essa pessoa não está na relação contratual, ele sabe
fiscalizar a informação, o acionista pode não entender de contabilidade por
isso é preciso uma pessoa externa que entenda para trazer a confiança para
diminuir o conflito de agencia.
É preciso um auditor para verificar como os recursos estão
sendo gerenciados privados.
A auditoria no processo de governança serve para solucionar
conflitos e custo de agencia.
Quando se fala de governança (gestão, gerenciamento dos
recursos) corporativa existem 2 dimensões:
1.
Dos processos: Auditoria, conselho de
administração das entidades privadas (funcionam como uma espécie de controle
externo, ele não gerencia os recursos, mas, aconselha a maneira correta,
inclusive vai controlar se a pessoa vai fazer o correto ou não, fazendo
fiscalização da parte estratégica do negocio, uma forma de manter o
direcionamento estratégico do negocio, proteger o patrimônio e maximizar o
retorno sobre o investimento, é uma forma de proteger o patrimônio.
2.
Dos princípios (segundo o IBGC – Instituto Brasileiro
de Governança Corporativa):
a.
Compliance/ Conformidade: cumprir normas. Não é apenas referido às leis, mas, as regras
da instituição, andar com um crachar, bater ponto, etc... No sentido mais amplo
possível
b.
Fairness/ equidade/ senso de justiça: tratar as
pessoas com igualdade, equidade, tratar bem os colaboradores, clientes,
fornecedores, investidores.
c.
Disclosure/ Transparecia/ Divulgação:
comunicação adequada, tanto internamente quanto externamente. Aqui entra um
papel importante da contabilidade, pq para o auditor vai trazer a
transparência, o auditor vai verificar se o agente está fazendo o serviço de
acordo com o principal. Porque por meio da contabilidade eu vou ter acesso aos
atos e fatos contábeis, aqueles fatos que são relevantes para as demonstrações contábeis.
É possível ver se as coisas estão sendo feitas de acordo com o que foi
combinado na relação contratual.
d.
Accountability: é a união de 2 conceitos:
i.
Prestação de contas a quem os nomeou
ii. Responsabilização: objetivo de perenizar a organização.
Quais os 4 principais da governança?
T: transparência
A: Accontability
E: Equidade
C: conformidade
Quando o dono dos recursos não entende nada de
contabilidade, precisa de um auditor verificar as demonstrações contábeis da
empresa, verificar se as demonstrações contábeis estão livres ou não de
distorções relevantes ou falhas ou erros causados por fraudes ou erros, intencionais
ou não intencionais e após isso vai emitir uma opinião com segurança razoável.
Auditor figura independente, imparcial e objetiva.
O gestor não pode administrar como ele quer, ele deve
cumprir as normas.
Completo
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